税务提醒草拟

尊敬的纳税人：

鉴于中华人民共和国税务管理相关法律法规的要求以及纳税遵从义务的重要性，现特此向所有自然人及法人提示即将到来的主要税务截止日期及相关事项，以期广大纳税人按时履行法定纳税义务，避免因申报延误而产生不必要的滞纳金或其他法律责任。

### 一、主要税种申报及缴纳截止日期
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及相关实施细则的规定，以下为若干主要税种及其即将到来的申报与缴纳期限：

1. **增值税、消费税**  
   根据《税收征管法》第二十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其他相关规定，实行按月申报的纳税人，应于每月**15日**前完成上月的增值税和消费税申报并缴纳税款。若该日期适逢周末或法定节假日，则申报及缴纳期限顺延至下一个工作日。

2. **企业所得税**（季度预缴申报）  
   依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业所得税实行按年度计算分季度预缴的申报制度。对于自然季度的第三季度（2023年7月1日至2023年9月30日）的企业所得税申报，应在2023年**10月15日**前完成。

3. **个人所得税**（综合所得汇算或按月预扣预缴）  
   根据《个人所得税法》及其实施细则，居民个人的综合所得采取按年汇算清缴的方式，月度预扣预缴的第九个月（例如2023年9月的工资所得），应在2023年**10月15日**前由扣缴义务人依法申报并缴纳预扣税款。

4. **土地增值税、房产税、城镇土地使用税**  
   按月或按季度申报的，应依据地方税收规定完成相关税种的申报和缴纳，通常与上述税种申报时间一致，即最晚不得晚于2023年**10月15日**。

### 二、法律依据与未及时申报的后果
1. 依据《税收征管法》第六十二条规定，若纳税人未按期办理纳税申报，将处以**罚款**；若未按期缴纳税款，将依照《税收征管法》第三十二条，按日加收滞纳税款万分之五的**滞纳金**，并可能被追究相关法律责任。

2. 特别提示，若因不及时申报或提供虚假申报信息而导致国家税收损失的，税务机关除有权责令补缴税款及滞纳金外，还可能依据情节轻重，依《税收征管法》第六十三条追缴税款一倍以上五倍以下的**罚款**。

### 三、纳税提醒与合规建议
税务机关鼓励纳税人及扣缴义务人采取提前主动申报的方式以规避不必要的法律风险。此外，以下为纳税合规的相关建议：
1. **确认税务申报软件的升级与数据完整性**  
   确保使用税务机关认可的电子申报工具并及时升级，以避免因技术原因延误申报。
   
2. **提前核对税务发票与账簿**  
   确保申报数据的真实、准确，避免因错报、漏报而导致不必要的补缴或信用风险。
   
3. **关注减免与优惠政策**  
   依法享受税收减免的单位和个人，如涉及小微企业免征增值税等政策，应及时核对是否满足相关条件，并提交必要的支持性文件。

### 四、附加提示
针对纳税申报过程中可能涉及的专业问题，请及时咨询税务机关或委托具备资质的税务代理机构。此外，根据地方税务机关的特殊安排，部分城市可能实施提前或延展申报的临时规定，请以当地税务机关公告为准。

如需进一步明确法律责任或协助办理事项，建议参考相关税收法规或直接咨询具有执业证书的税务师，以确保您的税务处理合法合规，不留纰漏。

特此提醒。

此致  
敬礼  
**[您的税务顾问]**  
2023年10月

**Subject: Upcoming Tax Deadlines and Compliance Obligations**

Dear Taxpayers,

This correspondence serves as an official reminder regarding critical upcoming tax deadlines and your corresponding compliance obligations pursuant to the Internal Revenue Code (IRC) and applicable Treasury Regulations. Please review the following carefully to ensure adherence to federal tax compliance standards.

### **1. Individual Income Tax Filing Deadline (Form 1040)**
Pursuant to IRC § 6072(a), the deadline for filing your 2023 federal individual income tax return (Form 1040) is **Monday, April 15, 2024**, unless extended due to weekends or holidays. Taxpayers are reminded that failure to file by the prescribed due date, absent an extension, may result in penalties under IRC § 6651(a)(1) for failure to file timely. Additionally, taxpayers with a balance due who fail to pay in full by this date may incur penalties under IRC § 6651(a)(2) and interest under IRC § 6601.

#### **Action Point:**
To avoid penalties and interest, file your return or request an extension using **Form 4868** (Application for Automatic Extension of Time to File U.S. Individual Income Tax Return) by the original due date, April 15, 2024. Note that granting an extension to file will not extend the time to pay any tax owed.

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### **2. Quarterly Estimated Tax Payments**
For taxpayers who are required to remit estimated taxes under IRC § 6654, it is important to meet the following due dates for the 2024 tax year to avoid underpayment penalties:

- **Fourth Quarter 2023 Estimated Payment:** Due January 16, 2024.  
- **First Quarter 2024 Estimated Payment:** Due April 15, 2024.

Taxpayers who earn income that is not subject to withholding (e.g., self-employment income, rental income, investment gains) must ensure that their cumulative estimated tax payments satisfy the safe harbor provisions under IRC § 6654(d). This generally requires payments to be at least 90% of the current year’s tax liability or 100% of the prior year’s tax liability (110% if the prior year’s AGI exceeded $150,000).

#### **Action Point:**
Use **Form 1040-ES** to calculate and remit your estimated payments. Submission can be made electronically using the IRS Direct Pay system or through designated private payment processors.

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### **3. Business Tax Filing Deadlines**
Business entities should also be aware of filing deadlines for their respective returns:

- **S Corporations (Form 1120-S) and Partnerships (Form 1065):** Returns are due **March 15, 2024**, under IRC § 6072(b). An extension to file may be requested using Form 7004.
- **Corporations (Form 1120):** Returns are due **April 15, 2024**, for calendar-year filers. Pursuant to IRC § 6081, an extension may also be requested using Form 7004.

#### **Action Point:**
Ensure that all required forms, including information returns (e.g., Forms 1099 and W-2), are timely submitted. The deadline for providing 2023 information returns to recipients is **January 31, 2024**, with IRS filing deadlines varying depending on the method of submission (e.g., paper vs. e-file).

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### **4. Key Considerations for Foreign Reporting**
Taxpayers with foreign financial accounts or assets may be subject to additional reporting requirements under the Bank Secrecy Act (FinCEN Form 114) and IRC § 6038D (Form 8938). Both FinCEN Form 114 and Form 8938 generally have a deadline of **April 15, 2024**, with an automatic extension to October 15, 2024, for FinCEN Form 114.

#### **Action Point:**
Assess whether these filing requirements apply to you, as failure to comply may result in significant civil and criminal penalties. The threshold for filing varies based on filing status and residency.

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### **5. Penalties for Noncompliance**
Taxpayers are reminded that the IRS has discretion to impose penalties for failure to file, failure to pay, and underpayment of taxes under IRC § 6651 and § 6662. However, taxpayers may seek penalty abatement under **reasonable cause** provisions if circumstances warrant relief (see Treas. Reg. § 301.6651-1(c)).

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### **6. Recommendations**
To ensure compliance, we strongly recommend the following:
- Retain a qualified tax advisor or CPA to assist with preparation and filing.
- Review your tax planning strategies for 2024 to optimize deductions, credits, and tax positions available under the law.
- Confirm receipt of all required tax documents (e.g., W-2s, 1099s, K-1s) for accurate reporting.

Please note that this communication is informational in nature and does not constitute legal or tax advice. For specific guidance tailored to your unique circumstances, we encourage you to consult with a licensed tax professional or attorney. Timely compliance is imperative to mitigate potential liabilities and preserve your taxpayer rights under the law.

Respectfully,

**[Your Name]**  
Tax Consultant  
[Your Firm’s Name]  
[Your Contact Information] 

*Disclaimer: This document is intended for informational purposes only and does not establish an attorney-client or tax advisor-client relationship. For specific advice, please consult a qualified professional.*

**Rappel Important : Dates Limites Imminentes pour les Déclarations Fiscales en France**

Cher(e)s contribuables,

Conformément aux dispositions légales énoncées par le Code Général des Impôts (CGI) et les réglementations édictées par la Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP), il est impératif de rappeler les échéances fiscales imminentes pour l’année en cours. Le non-respect de ces obligations pourrait entraîner l’application de sanctions administratives et pénales prévues par l'article 1728 du CGI, consistant notamment en des majorations et intérêts de retard.

Voici un récapitulatif des principales échéances à respecter :

### **1. Déclaration des revenus (Déclaration d'impôt sur le revenu - IR)**
- La date limite pour les **déclarations en ligne** varie selon votre département de résidence, conformément à l’article 1649 quater B du CGI :
  - **Zone 1 (départements 1 à 19)** : [Insérer la date spécifique].
  - **Zone 2 (départements 20 à 54)** : [Insérer la date spécifique].
  - **Zone 3 (départements 55 et suivants, et DOM-TOM)** : [Insérer la date spécifique].
- La date limite pour une **déclaration papier** (uniquement pour les contribuables ne disposant pas d’un accès Internet ou dans des cas exceptionnels) reste fixée au **[Insérer la date spécifique]**.

### **2. Paiement de l'impôt sur le revenu**
- En cas de solde d'impôt dû, le montant doit être réglé avant le **[Insérer la date spécifique]**. Les paiements supérieurs à 300 € doivent obligatoirement être effectués par voie dématérialisée, en application du décret n° 2018-1317 du 28 décembre 2018.

### **3. Impôt sur la fortune immobilière (IFI)**
- Les contribuables concernés par l'IFI doivent déposer leur déclaration et régler leur impôt avant le **[Insérer la date spécifique]**. Cela vaut également pour les biens détenus à l’étranger, sous réserve de conventions fiscales internationales.

### **4. TVA, CFE et autres déclarations fiscales professionnelles**
- Les entreprises assujetties à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) doivent respecter le calendrier de déclaration correspondant à leur régime (réel normal, réel simplifié, etc.), conformément à l’article 1695 du CGI. La prochaine échéance est fixée pour le **[Insérer la date spécifique]**.
- La **Cotisation Foncière des Entreprises (CFE)** devra être acquittée pour le 15 décembre, sauf cas d’exonérations spécifiques prévues par les articles 1447-0 et suivants du CGI.

### **Sanctions en cas de retard ou de manquements**
- Nous rappelons qu’en vertu des articles L.67 et suivants du Livre des Procédures Fiscales (LPF), tout manquement ou omission dans la soumission des documents requis entraîne un risque de pénalités fiscales (majorations de 10 %, 40 % en cas de mauvaise foi, et jusqu’à 80 % en cas de manœuvres frauduleuses).
- Par ailleurs, des intérêts de retard s’appliquent automatiquement au taux de 0,20 % par mois, conformément à l’article 1727 du CGI.

### **Recommandations**
Afin d'éviter tout désagrément, il est fortement conseillé :
1. De vérifier l'exactitude des informations contenues dans vos déclarations.
2. De recourir à des outils dématérialisés via le portail officiel « impots.gouv.fr » pour une gestion simplifiée et sécurisée.
3. De solliciter, en cas de doute ou de questions spécifiques, un conseiller fiscal ou un avocat spécialisé en droit fiscal actif auprès du Barreau.

Pour toute information complémentaire, consultez les textes réglementaires applicables ou contactez l'administration fiscale.

Respectueusement,  
[Votre Cabinet / Votre Nom]  
**Conseil en fiscalité et droit des affaires**  
**Paris, France**