财务文件清单定制生成

2024年度财务报表审计与关键内控测试—必备文件清单（5项，服务业上市集团，CAS & HKFRS）

1. 合并财务报表与总账映射包

• 覆盖期间：2023年度；2024年Q1–Q4及年末；2025年Q1管理报表；同口径按CAS与HKFRS对照
• 核心文件：
  • 合并财务报表全套（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注草稿）
  • 各子公司及合并层级试算平衡表（TB），科目映射表（实体科目→合并科目→披露行次；CAS/HKFRS差异标识）
  • 合并调整与抵销台账（分录明细、依据、复核痕迹）、外币折算表、期后更正与顶账分录清单
  • 会计政策与估计变更备忘录（收入、合同负债、租赁、减值）、披露检查表（CAS/HKFRS）
• 抽样与数据要求：
  • 全量分录清单（JE）：分录号、日期、制单人/复核人、币种、摘要、借贷科目/金额、关联方标识、是否非常规/顶账分录
  • 交付格式：Excel/CSV；统一编码（实体、科目、币种）；合并层级可回溯至明细账；勾稽关系表（TB↔明细账↔报表）

2. 收入与合同负债审计包（HKFRS 15 / CAS 第14号）

• 覆盖期间：同上；按季度与年末分层，含2025年Q1管理口径
• 核心文件：
  • 收入确认政策备忘录（履约义务识别、主代理判断、可变对价、重大融资成分、合同成本）
  • 合同总台账与重大合同档案（框架协议/SOW/价税分离、变更单、里程碑与验收/服务单、工时单、发票/贷项通知、价格让利审批）
  • 收入/合同资产/合同负债台账与滚动表（期初→本期确认/计费/回款→重分类/汇兑→期末；分BU/产品线/客户）
  • 期末截止测试样本池（期末前后±10天未开票已履约、已开票未履约、贷项与退费）
• 抽样字段（全量清单必须项）：
  • 合同号、履约义务ID、客户/是否关联方、主/代理标识、收入类型、计量方法、合同金额/可变对价/让利、账单号/日期、服务起止/验收日、发票金额/税率、确认金额（不含税）、币种/汇率、回款条款、合同资产/负债变动原因、GL科目、BU
• 勾稽：收入明细↔GL；合同负债滚动表↔GL；重大合同证据↔样本

3. 租赁与使用权资产包（HKFRS 16 / CAS 第21号）

• 覆盖期间：同上
• 核心文件：
  • 租赁清单（场地/设备等）：租赁标的、起始日、租期/续租与终止选项判断、固定/可变付款、免租期、残值担保、低价值/短期豁免、子租赁
  • 贴现率与增量借款利率（IBR）备忘录及支持
  • 负债与ROU资产滚动表（期初→新增/修改/重估→利息/折旧→付款→期末），修改与减让评估
  • 租赁合同与付款排程、与应付账款/现金流对账
• 抽样字段：
  • 租赁ID、标的类别、承租实体、起始/终止日、租期判断依据、IBR、现金流时点与金额、修改日期/类型、ROU折旧方法与年限、免租与可变租金、GL映射、减值触发标识
• 勾稽：租赁清单↔折现模型↔GL；付款记录↔租赁负债利息/本金分解

4. 资产减值与估值测试包（HKAS 36 / CAS 第8号）

• 覆盖期间：2024年年末为主，含关键季度触发性评估；对比2023；披露2025年Q1重大变化
• 核心文件：
  • CGU划分与分摊原则备忘录（含商誉、无形资产、ROU资产纳入口径）
  • 可收回金额测算模型（使用价值/公允价值减处置费用），关键假设（WACC、长期增长率、毛利率/利用率、资本开支、租赁现金流处理）
  • 敏感性分析（WACC±100bp、增长率±50bp、关键KPI±5%）与头部结论
  • 外部证据（行业增速、折现率参数、市场对标）、预算与董事会批准记录、2024实际与预算差异桥接
• 抽样字段：
  • CGU名称、账面金额分项（商誉/无形/固定/ROU）、可收回金额方法与结果、关键输入源、复核人、日期
• 勾稽：资产明细↔总账↔CGU汇总；模型输出↔附注披露

5. 合并抵销与关联方交易包（CAS 第33号/第36号；HKFRS/HKAS 24）

• 覆盖期间：同上；期末与季度滚动对账
• 核心文件：
  • 集团架构与持股表（变动清单、取得/处置/合并范围变更依据）
  • 内部交易与往来矩阵（销售/采购/服务费/资金往来），余额调节表与函证回函
  • 合并抵销分录台账（按交易类型分组，含支持证据与审批）
  • 关联方清单（最终控制方、受共同控制/重大影响方），关联交易与余额明细、定价政策与董事会审批、期后结算情况
  • 重大集团内/对外合同与执行证据归档索引（适用于收入、成本与共享服务）
• 抽样字段：
  • 交易ID、对方实体/关系、合同号、交易类型、金额（不含税）、结算条款、发票/付款信息、期末余额与对账差异原因、消除分录号、转移定价基准
• 勾稽：内部交易矩阵↔对账单↔函证↔抵销分录↔合并报表附注

交付与口径要求（适用于上述五项）

• 统一格式：Excel/CSV；唯一键（实体-期间-科目/合同/租赁/CGU/交易ID）；金额不含税并单列税额；币种与汇率字段必填
• 期间粒度：2023年度；2024年Q1–Q4及年末；2025年Q1管理口径及对应明细账
• 控制证据：每项包内附流程与关键控制矩阵、3笔走查样本（下单至记账/合同变更/租赁修改/减值审批/抵销复核），含执行记录与复核痕迹
• 勾稽清单：为每项包提供“来源→处理中间表→报表/附注”勾稽表与差异说明
• 命名规范：包序号_模块_实体_期间_版本号（例：02_收入合同负债_集团_2024Q4_v1.0）

提交以上5项完整包，可覆盖收入确认、合同负债、租赁、减值、合并抵销与关联方等审计重点，并满足CAS与HKFRS并行披露与测试需要，显著降低沟通与返工成本。

并购交易评审用核心文件清单（SaaS，IFRS，2022-01至2024-12，另含2025年1-06月管理口径）

1. IFRS审计财务包（必需）

• 经审计的合并及主要子公司财务报表与附注（2022、2023、2024），审计报告与关键审计事项
• 月度管理报表（损益/资产负债/现金流）、试算平衡表及科目余额表（2022-01至2024-12；另含2025-01至2025-06）
• 管理口径与审计口径差异调节表；重要会计政策与重大判断备忘录（含IFRS 15、IAS 38、IFRS 2、IFRS 16等）
• 审计管理建议书/内部控制缺陷清单（如有）

2. 收入与递延收入核查包（IFRS 15）

• 收入明细台账（按产品/云服务模块/地区/渠道/合同类型/一次性vs经常性；月度 2022-01至2024-12，另含2025-01至2025-06）
• 合同负债（递延收入）滚动表：期初/新增/确认/减少/期末；与资产负债表对账及差异说明
• 履约义务识别与收入确认时点/期间的会计判断文件；标准合同模板、价目表、折扣/返利/回扣/信用条款
• 合同样本与凭证链路（前20大客户及抽样）：合同/订单-开票-收款-确认记录；收入递延→确认瀑布表
• ARR/MRR桥接（订单/账单→递延→收入）及一次性实施/专业服务与订阅的边界口径

3. 续费率与流失率、客户集中与续签风险佐证包

• 客户分群（cohort）留存：GRR/NRR、Logo & Revenue Churn，按月与年度队列；口径定义、计算公式及与GL的对账桥
• Top 20客户清单：合同金额、产品组合、期限与续约窗口、价格与涨价条款、席位/使用量、是否含重大定制/一次性收入占比
• 合同到期与续约台账（未来12-24个月），续约状态、已发报价/客户意向；丢单/缩单原因分析
• 使用/计费数据对账（产品日志→计费系统→财务确认）抽样；SLA/重大中断与违约金记录
• 客户集中度分析（前5/10客户收入与递延占比；行业/地区集中度）

4. 研发资本化与费用化合规包（IAS 38）

• 研发项目台账（2022-01至2024-12，另含2025-01至2025-06）：立项、阶段划分（研究/开发）、资本化起止、资本化率、费用归集规则
• 资本化支出支持：人员工时与薪酬分摊、外包/采购合同与发票、测试与上线证据；转固与摊销计划
• 会计政策与判断备忘录（可辨认性、技术可行性、未来经济利益）及与审计沟通记录
• 无形资产余额变动、摊销与减值测试工作底稿；中止/搁置项目及减值评估

5. 股权激励与或有对赌/潜在义务包（IFRS 2/IFRS 3/IAS 32/IFRS 9）

• 股权激励计划与授予清单（至2025-06）：授予数量/行权价/归属条件/服务与业绩指标、修改与加速条款；董事会/股东会决议
• 费用确认明细（按授予批次、月度）、估值模型与关键假设（波动率、无风险利率、离职率）；与损益表对账
• 未归属/已归属未行权/已行权台账；全面摊薄股本桥接与稀释测算
• 现有或历史对赌/回购/业绩承诺条款全文与测算模型（含触发条件、上限/下限）；会计分类与潜在现金流影响评估
• 资本结构表（Cap Table）与优先股条款（清算优先、反摊薄等）对控制权与稀释影响

重点与结论

• 上述五项材料覆盖投资委员会重点关注的六大验证点：收入确认与递延、续费与流失、研发资本化口径、股权激励稀释与未行权义务、或有对赌影响、客户集中与续签风险，并可在四周内高效支撑交易评审。